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Código Fiscal y Activos Fijos en México

Guía completa sobre procedimientos de documentación, valoración y depreciación de activos fijos para efectos fiscales y contables

Última actualización: 24 de julio, 2025

Resumen Ejecutivo

Jimena Ibarra Fixed Asset Consultant at CPCON GROUP 5 years of experience Marco normativo del Código Fiscal de la Federación Procedimientos de documentación obligatorios Métodos de valoración y depreciación Diferencias fiscales vs contables Casos prácticos y ejemplos Tiempo de lectura: 15 minutos

Documentación Fiscal Obligatoria

El Código Fiscal de la Federación establece requisitos específicos para la documentación de activos fijos que deben cumplir todas las empresas mexicanas para efectos fiscales y contables.

Documentos Requeridos:

• Facturas de adquisición con requisitos fiscales
• Contratos de compraventa o arrendamiento financiero
• Pólizas de registro contable
• Avalúos técnicos cuando aplique

Artículos Relevantes del CFF:

• Artículo 28: Registro de operaciones • Artículo 30: Comprobantes fiscales • Artículo 31: Libros y registros

Plazos de Conservación:

• Documentos fiscales: 5 años • Registros contables: 5 años • Avalúos técnicos: 10 años

Procedimientos de Valoración

La valoración de activos fijos debe realizarse conforme a los principios contables y las disposiciones fiscales vigentes, considerando el costo de adquisición y las mejoras capitalizables.

Ejemplo Práctico - Valoración de Maquinaria:

Costo de adquisición: $500,000 MXN Gastos de instalación: $50,000 MXN Mejoras posteriores: $75,000 MXN Valor total del activo: $625,000 MXN Concepto	Incluir en Valoración	Observaciones
Precio de compra	Sí	Base de la valoración
Fletes y seguros	Sí	Hasta puesta en funcionamiento
Instalación	Sí	Necesaria para operación
Mantenimiento	No	Gasto del ejercicio

Métodos de Depreciación

La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece porcentajes máximos de depreciación anual para diferentes tipos de activos fijos, que pueden diferir de los métodos contables.

Porcentajes Fiscales Principales:

Edificios y construcciones 5% Maquinaria y equipo 10% Automóviles 25% Equipo de cómputo 30%

Calculadora de Depreciación:

Valor del Activo (MXN) Porcentaje Anual (%) Calcular

Diferencias Clave Fiscal vs Contable:

Depreciación Fiscal:

• • Porcentajes máximos fijos por ley
• • Método de línea recta obligatorio
• • No considera valor residual

Depreciación Contable:

• • Basada en vida útil estimada
• • Múltiples métodos permitidos
• • Considera valor residual

Efectos Fiscales y Contables

Las diferencias entre el tratamiento fiscal y contable de los activos fijos generan diferencias temporales que deben ser reconocidas y conciliadas adecuadamente.

Caso Práctico - Conciliación Fiscal-Contable:

Equipo de cómputo adquirido por $100,000 MXN:

Tratamiento Fiscal: • Depreciación anual: 30% = $30,000 • Vida útil fiscal: 3.33 años Tratamiento Contable: • Depreciación anual: 20% = $20,000 • Vida útil estimada: 5 años Diferencia temporal anual: $10,000

ISR Diferido

Reconocimiento de diferencias temporales

Conciliación

Ajustes en declaración anual

Cumplimiento

Documentación soporte

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Preguntas Frecuentes

¿Cuándo debo actualizar el valor de mis activos? Los activos deben actualizarse cuando hay mejoras capitalizables o cambios en su vida útil estimada. ¿Puedo usar depreciación acelerada? Sí, existe la opción de depreciación acelerada para ciertos activos bajo condiciones específicas.