Depreciación de Activos Fijos: Tabla SAT y Cálculo Práctico 2026 México

La depreciación de activos fijos en México es un proceso técnico que articula dos marcos paralelos: el fiscal, regulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) artículos 31 a 38, y el contable, regulado por la NIF C-6 emitida por el CINIF. Las empresas que confunden los dos marcos o aplican incorrectamente las tasas SAT enfrentan observaciones recurrentes del SAT, reclasificaciones materiales en cierres y exposición fiscal innecesaria.

En esta guía 2026, CPCON México presenta la tabla SAT vigente de tasas máximas de depreciación, los métodos contables aceptados conforme a NIF C-6, un ejemplo de cálculo paso a paso, el proceso de conciliación contable-fiscal (NIF D-4 impuestos diferidos) y los software recomendados para empresas con universos patrimoniales relevantes.

¿Qué es la depreciación de activos fijos?

La depreciación es el reconocimiento sistemático del consumo económico de un activo fijo a lo largo de su vida útil. Refleja contablemente la pérdida de valor del activo por uso, paso del tiempo, obsolescencia técnica u otros factores. Fiscalmente, permite al contribuyente deducir, ejercicio tras ejercicio, una parte del monto original de la inversión (MOI) realizada en el activo.

El objetivo dual es alinear el gasto contable con la generación de ingresos (NIF C-6) y permitir la deducción fiscal proporcional a la vida útil reconocida por la LISR. La diferencia entre ambos enfoques —tasa fiscal vs vida útil contable— genera diferencias temporales que requieren reconocimiento de impuestos diferidos conforme a la NIF D-4.

Tabla SAT Vigente 2026: Tasas Máximas LISR Art. 34

La tabla siguiente resume las tasas máximas anuales de deducción aplicables conforme al artículo 34 de la LISR vigente en 2026. Estas son tasas límite —el contribuyente puede aplicar tasa menor pero no mayor.

Categoría de Activo Fijo	Tasa LISR Anual	Vida Útil Implícita	Fundamento
Edificios y construcciones	5%	20 años	Art. 34 Fracc. I a)
Construcciones en monumentos arqueológicos, artísticos o históricos	10%	10 años	Art. 34 Fracc. I b)
Ferrocarriles, bombas de gasolina, vías férreas	5%	20 años	Art. 34 Fracc. II
Mobiliario y equipo de oficina	10%	10 años	Art. 34 Fracc. III
Embarcaciones	6%	~17 años	Art. 34 Fracc. IV
Aviones	25%	4 años	Art. 34 Fracc. V
Equipo de transporte (automóviles, camiones de carga y pasajeros)	25%	4 años	Art. 34 Fracc. VI
Automóviles cuyo MOI exceda tope	Tope $175,000 MXN (deducción limitada)	—	Art. 36 Fracc. II
Equipo de cómputo, servidores, impresoras, lectores ópticos	30%	~3.3 años	Art. 34 Fracc. VII
Equipo de comunicación (telefonía, radio)	10%	10 años	Art. 34 Fracc. III
Equipo de imagen, sonido y video	30%	~3.3 años	Art. 34 Fracc. VIII
Maquinaria y equipo destinados a actividad industrial general	10%	10 años	Art. 35
Maquinaria para generación y conducción de electricidad	5%	20 años	Art. 35 Fracc. I
Maquinaria sector molino productos agrícolas	7%	~14 años	Art. 35 Fracc. II
Maquinaria sector pulpa, papel y similares	6%	~17 años	Art. 35 Fracc. III
Maquinaria sector minero (excepto petróleo)	7%	~14 años	Art. 35 Fracc. IV
Maquinaria fabricación vehículos motor y construcción aeronaves	11% / 10%	~9-10 años	Art. 35 Fracc. V
Maquinaria actividad agrícola, ganadera, silvícola o pesquera	25%	4 años	Art. 35 Fracc. VI
Adaptaciones e mejoras en instalaciones	10%	10 años	Art. 34 Fracc. II
Activos intangibles deducibles	15%	~6.7 años	Art. 33 Fracc. I
Cargos diferidos	5%	20 años	Art. 33 Fracc. III
Erogaciones en periodos preoperativos	10%	10 años	Art. 33 Fracc. IV

Notas técnicas:

• Las tasas son topes máximos. El contribuyente puede aplicar tasa menor pero debe mantenerla consistentemente.
• Existen estímulos fiscales adicionales (deducción inmediata para zonas de desastre, polos de bienestar, MIPyMES en supuestos específicos) publicados en el DOF y en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
• La actualización por inflación (factor INPC) debe aplicarse conforme al art. 31 fracc. VII de la LISR.
• Categorías especiales no listadas en la tabla deben consultarse en el reglamento de la LISR y la jurisprudencia aplicable.

Métodos de Depreciación Contable conforme a NIF C-6

La NIF C-6 acepta tres métodos principales de depreciación contable, seleccionados según el patrón en que los beneficios económicos del activo son consumidos:

Método	Cuándo aplicar	Fórmula
Línea recta	Consumo uniforme del activo a lo largo del tiempo	(MOI - Valor residual) / Vida útil
Unidades producidas	Consumo proporcional al uso del activo	((MOI - VR) / Capacidad total) × Producción del período
Decreciente (saldos decrecientes)	Consumo intenso en años iniciales (equipo tecnológico)	Saldo en libros × Tasa fija (mayor que línea recta)

El método más común en México es línea recta por su simplicidad y consistencia con la LISR. Métodos alternativos requieren justificación técnica documentada y consistencia con el patrón real de consumo del activo. La NIF C-6 también exige depreciación por componentes (párrafo 44.3): partes significativas con vidas útiles distintas deben depreciarse por separado (ej. estructura de edificio 50 años, instalaciones eléctricas 20 años, instalaciones hidráulicas 15 años).

Ejemplo de Cálculo Paso a Paso

Empresa adquiere en enero 2026 una maquinaria industrial con las siguientes características:

• MOI: $2,000,000 MXN
• Valor residual estimado (NIF C-6): $100,000 MXN (5%)
• Vida útil contable (NIF C-6): 12 años (1.000 horas/año estimadas, uso un turno)
• Categoría LISR: Maquinaria industrial general (art. 35) — tasa 10%
• Fecha de inicio de uso: enero 2026

Cálculo contable NIF C-6 (línea recta)

Base depreciable: $2,000,000 - $100,000 = $1,900,000 MXN

Depreciación anual: $1,900,000 / 12 = $158,333.33 MXN/año

Depreciación mensual: $13,194.44 MXN

Cálculo fiscal LISR (art. 35, tasa 10%)

Deducción anual sin actualización: $2,000,000 × 10% = $200,000 MXN/año

Esta deducción debe actualizarse anualmente con factor INPC conforme al art. 31 fracc. VII.

Diferencia temporal NIF D-4

Diferencia anual (fiscal - contable): $200,000 - $158,333 = $41,667 MXN

Esta diferencia genera un pasivo por impuesto diferido (deducción fiscal mayor → menor base contable que la base fiscal):

ISR diferido anual (tasa 30%): $41,667 × 30% = $12,500 MXN/año de pasivo

Cronograma comparativo (primeros 12 años)

Año	Depreciación NIF C-6	Deducción LISR	Diferencia Temporal	Pasivo Diferido Acumulado
2026 (año 1)	$158,333	$200,000	$41,667	$12,500
2027 (año 2)	$158,333	$200,000	$41,667	$25,000
2028 (año 3)	$158,333	$200,000	$41,667	$37,500
...	...	...	...	...
2035 (año 10)	$158,333	$200,000	$41,667	$125,000 (máx)
2036 (año 11)	$158,333	$0 (LISR agotada)	-$158,333	$77,500 (reversión)
2037 (año 12)	$158,338	$0	-$158,338	$30,000 reversión
2038 (residual)	$0 (fully depreciated)	$0	—	$0 (reversado total)

Observe: durante los primeros 10 años la LISR permite deducir más que la NIF C-6 reconoce contablemente. En años 11-12 ocurre la reversión —la NIF C-6 sigue reconociendo gasto contable pero la LISR ya agotó la deducción. El pasivo diferido acumulado se revierte completamente al final del año 12.

Conciliación Contable-Fiscal: Pasos Operativos

El procedimiento estándar de conciliación que CPCON México implementa con clientes:

1. Verificar MOI: validar que el monto original deducible corresponde al CFDI de adquisición + cualquier costo adicional capitalizable (transporte, instalación, importación). Topes del art. 36 (autos, casas habitación, aviones).
2. Calcular en paralelo: aplicar tasa LISR sobre MOI (línea recta sin valor residual) y depreciación NIF C-6 sobre base depreciable (MOI - VR) por vida útil estimada.
3. Actualización fiscal: multiplicar deducción LISR por factor de actualización INPC del año, conforme al art. 31 fracc. VII.
4. Documentar diferencia temporal: registrar formalmente la diferencia entre depreciación contable y deducción fiscal, identificando origen (activo o pasivo diferido).
5. Reconocer NIF D-4: calcular impuesto diferido con tasa de ISR vigente (30% en 2026). Registrar en resultados u OCI según corresponda.
6. Documentar soporte: conservar cédula de conciliación, pólizas de ajuste, CFDI vinculados. Esencial para revisión SAT o dictamen fiscal.

Errores Frecuentes que Generan Observaciones del SAT

• Aplicar tasa LISR como vida útil contable: usar 30% (equipo de cómputo) como si fuera 3.3 años de vida útil real ignora que la vida técnica del equipo es 4-6 años. Genera depreciación contable más acelerada que la real.
• Doble deducción: registrar activo como gasto del ejercicio (cuenta de gasto) y simultáneamente como activo fijo con depreciación.
• MOI sin CFDI vinculado: deducir activos sin el comprobante fiscal digital correspondiente (req. art. 27 fracc. III LISR).
• Inicio de depreciación incorrecto: el inicio puede ser el ejercicio en que el bien se comience a utilizar OR el siguiente al de adquisición (elección consistente). Cambiar la opción a mitad de ejercicio genera observaciones.
• Falta de actualización INPC: omitir factor de actualización al calcular la deducción del ejercicio.
• Bajas no registradas: activos vendidos, donados o desechados que permanecen en el auxiliar generan deducción indebida + posible cargo por ISR omitido + multas.
• Inventario físico desalineado: diferencias entre activos físicos y registro auxiliar son observación frecuente. Solución: levantamiento físico con RFID elimina divergencias.
• Aplicación incorrecta de tasas: usar 30% (cómputo) a equipos que técnicamente son comunicación (10%).

Software Recomendado para Cálculo de Depreciación

Empresas con universos patrimoniales relevantes (5,000+ activos) necesitan software dedicado de gestión patrimonial. Opciones comunes en México:

• SAP FI-AA (Asset Accounting): integrado a SAP ECC/S4HANA. Cálculo dual NIF C-6 + LISR. Estándar en grandes corporativos.
• Oracle Fixed Assets: equivalente Oracle. Cálculo paralelo, conciliación automatizada.
• Microsoft Dynamics 365 Asset Management: opción cloud-native, integración nativa con módulos financieros.
• Sage X3 / Sage 200: opción para empresas medianas.
• Sistemas patrimoniales locales mexicanos: Aspel, CONTPAQi, Adminpaq con módulos de activos fijos.
• Software custom CPCON: para clientes con requerimientos específicos no cubiertos por opciones estándar.

Para complementar la lectura, revise Depreciaciones Fiscales LISR vs NIF C-6 (análisis avanzado), NIF C-6: Propiedades, Planta y Equipo y Dominar la Depreciación de Activos Fijos para la Exactitud Financiera. Para implementación operativa: Etiquetado con RFID y Inventario Cíclico Empresarial. Servicios: Levantamiento de Activos Fijos.

Consideraciones Finales

La depreciación de activos fijos en México requiere dominio simultáneo de dos marcos —fiscal LISR y contable NIF C-6—, conciliación rigurosa entre ambos via NIF D-4, soporte documental impecable conforme al CFF, y sistema de control patrimonial confiable. Empresas que tratan estos cuatro elementos como tareas separadas enfrentan observaciones recurrentes; las que los integran en un proceso disciplinado obtienen estados financieros confiables, deducción fiscal optimizada y cero contingencias.

CPCON México apoya a sus clientes en el ciclo completo: levantamiento físico con RFID, sistema de control patrimonial, cálculo dual NIF C-6 + LISR, conciliación NIF D-4 + asesoría sobre estímulos fiscales y oportunidades de deducción inmediata.